Dövizli işlemlerde ortaya çıkan kur farkları,
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'na göre gelir veya gider olarak dikkate alınır.
Kur Farklarının Muhasebe ve KDV Yönüyle Durumu
KUR FARKI GELİR Mİ, GİDER Mİ?
KDV'ye tabi mi?
Muhasebede en sık karıştırılan konulardan biri
MEVZUAT DAYANAĞI
VUK madde 280-281
► KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.1.7
♦ Kur farkları değerleme farkıdır, ancak KDV yönüyle teslimin devamı sayılır.
KDV YÖNÜ
Teslim veya hizmetten sonra oluşan kur farkı, mal veya hizmet bedelinin uzantısıdır.
⇒ Bu nedenle KDV'ye tabidir.
⇒ İlk faturadaki KDV oranı uygulanır.
MUHASEBE YÖNÜ
Alacak bakiyesi → Kur farkı gelir
Borç bakiyesi → Kur farkı gider
Dönem sonlarında dövizli hesaplar TCMB döviz alış kuru ile değerlenir.
Örnek Olay: Dövizli Duran Varlık Alımı
Firma : ABC LTD.ŞTİ.
İşlem: Yurt dışından dövizli makine alımı
Fatura Tarihi: 10.09.2025
Makine Bedeli: 10.000 $
Fatura Kuru: 32,00 ₺ / $
Ödeme Tarihi: 30.10.2025
Ödeme Kuru: 33,00 ₺ / $
KDV Oranı: %20
Fatura Tarihindeki Muhasebe Kaydı
Makine alımı kaydı (fatura düzenlendiği gün, 32,00 ₺ kurla):
| 253Tesis, Makine ve Cihazlar |
320.000 (Borç) |
| 191 İndirilecek KDV |
64.000 (Borç) |
| 320 Satıcılar |
384.000 (Alacak) |
Ödeme Kaydı
| Satıcılar |
394.000 (Borç) |
| 102 Bankalar |
394.000 (Alacak) |
KDV Yönüyle
Bu işlem ithalat (mal girişi) olduğu için kur farkı KDV'ye tabi değildir.
Çünkü ithal edilen makine duran varlıktır ve teslim sonrası kur farkı bu durumda KDV matrahına dahil edilemez.
Ancak bu örnek yurt içi dövizli satış olsaydı, oluşan kur farkı KDV'ye tabi olur ve ayrı fatura düzenlemesi gerekirdi.
Dip Not
Bazı firmalar sadece muhasebe kaydı yapıyor ama kur farkı faturası kesmiyor.
Bu durumda VUK 353 kapsamında usulsüzlük cezası riski doğar.
